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Comment déterminer le taux d’imposition réel sur les plus-values mobilières ?


En 2013, nous avons assisté à de changements importants sur la taxation des plus-values de cession de parts sociales ou d’entreprise et de titres. Si c’est le statu quo qui s’annonce pour 2014, il n’en reste pas moins difficile de déterminer le taux d’imposition réel de ces profits. Petite piqûre de rappel afin d’éviter toute mauvaise surprise.

impot 2013Depuis le 1er janvier 2014, on sait que c’est la tranche marginale d’imposition qui sert de base taxatoire pour les plus-values mobilières. Cependant, il convient d’intégrer l’abattement pour durée de détention afin de déterminer le taux d’imposition réel. Afin de déterminer celui-ci, il convient donc de prendre en compte les éléments suivants :

  • Durée de détention des valeurs mobilières.
  • Tranche d’imposition.
  • Abattement majoré pour les cessions d’entreprises de moins de 10 ans, pour cause de retraite ou de transfert à un membre de sa famille.
  • En cas de revenu imposable adéquat du contribuable, de la CSG, qui peut être déduite à concurrence de 5,1 % l’année qui suit.

En ce qui concerne ce dernier point, veuillez noter qu’il n’est pas toujours possible de déduire les 5,1 % de la CGS (taux d’imposition de 15,5 %) l’année qui suit, les revenus du contribuable devant être assez importante pour neutraliser la CSG déductible.

Pour faciliter les choses, voici des tableaux, qui prennent en compte la CSG déductible ou non.

Impôt sur les plus-values, CSG déductible à 5,1 %

Détention/régime

0,00%

5,50%

14,00%

30,00%

41,00%

45,00%

+ 1 an

0,00%

15,50%

20,72%

28,79%

43,97%

54,41%

58,21%

+ 2 ans

50,00%

15,50%

17,97%

21,79%

28,97%

33,91%

35,71%

+ 3 ans

50,00%

15,50%

17,97%

21,79%

28,97%

33,91%

35,71%

+ 4 ans

50,00%

15,50%

17,97%

21,79%

28,97%

33,91%

35,71%

+ 5 ans

50,00%

15,50%

17,97%

21,79%

28,97%

33,91%

35,71%

+ 6 ans

50,00%

15,50%

17,97%

21,79%

28,97%

33,91%

35,71%

+ 7 ans

50,00%

15,50%

17,97%

21,79%

28,97%

33,91%

35,71%

+ 8 ans

65,00%

15,50%

17,14%

19,69%

24,47%

27,76%

28,96%

 Impôt sur les plus-values, sans déductibilité de la CSG

Détention/régime

0,00%

5,50%

14,00%

30,00%

41,00%

45,00%

+ 1 an

0,00%

15,50%

21,00%

29,50%

45,50%

56,50%

60,50%

+ 2 ans

50,00%

15,50%

18,25%

22,50%

30,50%

36,00%

38,00%

+ 3 ans

50,00%

15,50%

18,25%

22,50%

30,50%

36,00%

38,00%

+ 4 ans

50,00%

15,50%

18,25%

22,50%

30,50%

36,00%

38,00%

+ 5 ans

50,00%

15,50%

18,25%

22,50%

30,50%

36,00%

38,00%

+ 6 ans

50,00%

15,50%

18,25%

22,50%

30,50%

36,00%

38,00%

+ 7 ans

50,00%

15,50%

18,25%

22,50%

30,50%

36,00%

38,00%

+ 8 ans

65,00%

15,50%

17,43%

20,40%

26,00%

29,85%

31,25%

Régime dérogatoire

Le régime dérogatoire permet de bénéficier d’un taux d’imposition préférentiel dans différents scénarios :

  • Si l’entreprise a été créée il y a moins de 10 ans, pour autant qu’elle ne fasse pas l’objet d’une concentration, d’une extension, d’une reprise etc. L’entreprise doit être basée dans l’UE et être soumise à l’impôt sur les sociétés, et ne doit pas être active dans la gestion immobilière ou de son patrimoine. Autre critère : la société ne doit pas être cotée.
  • Si l’entreprise est vendue au sein de la famille.
  • Si l’entreprise est vendue par son PDG qui part à la retraite.

Dans ce cas, l’impôt sur les plus-values est le suivant :

CSG déductible, régime dérogatoire

Détention/régime

0,00%

5,50%

14,00%

30,00%

41,00%

45,00%

+ 1 an

50,00%

15,50%

17,97%

21,79%

28,97%

33,91%

35,71%

+ 2 ans

50,00%

15,50%

17,00%

21,79%

28,97%

33,91%

35,71%

+ 3 ans

50,00%

15,50%

18,25%

21,79%

28,97%

33,91%

35,71%

+ 4 ans

65,00%

15,50%

17,43%

19,69%

24,47%

27,76%

28,96%

+ 5 ans

65,00%

15,50%

15,90%

19,69%

24,47%

27,76%

28,96%

+ 6 ans

65,00%

15,50%

15,95%

19,69%

24,47%

27,76%

28,96%

+ 7 ans

65,00%

15,50%

15,95%

19,69%

24,47%

27,76%

28,96%

+ 8 ans

85,00%

15,50%

14,85%

16,89%

18,47%

19,56%

19,96%

 CSG non déductible, régime dérogatoire

Détention/régime

0,00%

5,50%

14,00%

30,00%

41,00%

45,00%

+ 1 an

50,00%

15,50%

18,25%

22,50%

30,50%

36,00%

38,00%

+ 2 ans

50,00%

15,50%

18,25%

22,50%

30,50%

36,00%

38,00%

+ 3 ans

50,00%

15,50%

18,25%

22,50%

30,50%

36,00%

38,00%

+ 4 ans

65,00%

15,50%

17,43%

20,40%

26,00%

29,85%

31,25%

+ 5 ans

65,00%

15,50%

17,43%

20,40%

26,00%

29,85%

31,25%

+ 6 ans

65,00%

15,50%

17,43%

20,40%

26,00%

29,85%

31,25%

+ 7 ans

65,00%

15,50%

17,43%

20,40%

26,00%

29,85%

31,25%

+ 8 ans

85,00%

15,50%

16,33%

17,60%

20,00%

21,65%

22,25%

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